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第四节特殊租赁业务的会计处理

试题数量：13道
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试卷简介

此试卷为《第四节特殊租赁业务的会计处理》，该试卷共包含13道试题，试题类型如下:

题型：

单选题多选题主观题

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1、[单选题]（2019年）20×9年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，将其一栋物业租赁给乙公司作为商场使用。根据合同约定，该物业的租金为每月50万元，于每个季度末支付；租赁期为5年，自合同签订日开始算起；租赁期头3个月为免租期，乙公司免于支付租金；如果乙公司每年的营业收入超过10亿元，乙公司应向甲公司支付经营分享收入100万元。乙公司20×9年度实现营业收入12亿元。甲公司认定上述租赁为经营租赁。不考虑增值税及其他因素，上述交易对甲公司20×9年度营业利润的影响金额是（）。
- A.570万元
- B.600万元
- C.670万元
- D.700万元
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2、[多选题]关于售后租回交易，下列表述中正确的有（）
- A.售后租回交易中的资产转让不属于销售情况下，承租人应当继续确认被转让资产同时确认一项与转让收入等额的金融负债
- B.售后租回交易中的资产转让不属于销售情况下，出租人不确认被转让资产，但应当确认一项与转让收入等额的金融资产
- C.售后租回交易中的资产转让属于销售的情况下，承租人应当按原资产账面价值中与租回获得的使用权有关的部分，计量售后租回所形成的使用权资产，并就整个资产确认利得或损失
- D.售后租回交易中的资产转让属于销售的情况下，出租人根据其他适用的企业会计准则对资产购买进行会计处理，并根据租赁准则对资产出租进行会计处理
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3、[主观题]【简答题】甲公司为一家上市公司。2×11年至2×15年甲公司发生与租赁业务有关的交易或事项如下：
（1）2×11年1月1日，承租人甲公司与出租人乙公司就6 000平方米的办公楼签订了10年期的租赁合同。甲公司将上述租赁的办公楼作为本公司行政办公场所。年租赁付款额为1 000万元，在每年年末支付。甲公司无法确定租赁内含利率，在租赁期开始日，甲公司的增量借款年利率为6％。甲公司每年年末确认租赁负债的利息费用。
（2）2×15年1月1日，甲公司和乙公司同意对原租赁合同进行如下变更：①自2×15年1月1日起，将原租赁场所缩减至3 600平方米；②自2×15年至2×20年，每年的租赁付款额调整为600万元，每年年末支付。承租人在租赁变更生效日即2×15年1月1日的增量借款年利率为5％。
其他资料如下：
甲公司对上述租赁取得的使用权资产自租赁期开始日每年末按直线法计提折旧。
已知：（P/A，6％，10）＝7.360；（P/A，6％，6）＝4.9 173；（P/A，5％，6）＝5.0 757本题不考虑其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×11年度与租赁办公楼有关的会计分录。
（2）计算甲公司该项租赁的使用权资产及租赁负债2×14年12月31日的账面价值。
（3）计算甲公司租赁变更生效日即2×15年1月1日终止部分的使用权资产影响损益的金额。
（4）计算甲公司变更后部分的使用权资产2×15年1月1日的账面价值。
（5）编制甲公司2×15年1月1日与办公楼租赁变更有关的会计分录。
（6）计算甲公司该项租赁业务对2×15年度营业利润的影响金额，并编制2×15年12月31日与该项租赁相关的会计分录。

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4、[主观题]【简答题】2020年1月1日，A公司与B公司签订租赁合同，A公司从B公司租入一栋管理用办公大楼。根据租赁合同的约定，办公大楼的租赁期为10年，自合同签订之日算起，B公司有权在租赁期开始日5年以后终止租赁，但需向A公司支付2 500万元违约金；每年租金为5 100万元，于每年年初支付，如果A公司能够在每年年初及时付款，则B公司给予减少租金100万元的奖励；租赁期到期后，A公司有权按照每年5 000万元续租5年；租赁结束移交办公楼时，A公司需将办公楼恢复至最初B公司交付时的状态。同日，A公司向B公司支付第一年租金5 000万元。为获得该项租赁，A公司向房地产中介公司支付佣金80万元。A公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权；预计租赁期结束办公楼恢复最初状态将发生成本120万元。A公司对租入的使用权资产采用直线法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。A公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为6％。假定A公司均在每年年初及时支付租金，不考虑其他因素影响。
已知：（P/A，6％，15）＝9.7 122，（P/A，6％，14）＝9.2 950，（P/A，6％，10）＝7.3 601，（P/A，6％，9）＝6.8 017；（P/F，6％，15）＝0.4 173，（P/F，6％，14）＝0.4 423，（P/F，6％，10）＝0.5 584，（P/F，6％，9）＝0.5 919.
要求：
（1）判断A公司租入办公大楼的租赁期，并说明理由。
（2）计算2020年1月1日A公司租赁负债的初始入账金额。
（3）计算2020年1月1日A公司使用权资产的成本，并编制相关会计分录。
（4）计算A公司2020年度使用权资产的折旧额，并编制相关会计分录。
（5）计算A公司2020年度租赁负债的利息费用，并编制相关会计分录。

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5、[主观题]【简答题】A公司是一家设备生产商，与B公司（生产型企业）签订了一份租赁合同，向B公司出租所生产的设备，合同主要条款如下：
（1）租赁资产：A生产设备；
（2）2019年1月1日至2021年12月31日，共3年；
（3）租金支付：自2019年起每年年末支付年租金200万元；
（4）租赁合同规定的利率：5％（年利率），与市场利率相同；
（5）该设备于2019年1月1日的公允价值为550万元，账面价值为400万元；
（6）A公司取得该租赁发生的相关成本为1万元；
（7）该设备于2019年1月1日交付B公司，预计使用寿命为8年，无残值；租赁期届满时，B公司可以0.2万元购买该设备，预计租赁到期日该设备的公允价值不低于300万元，B公司对此金额提供担保；租赁期内该设备的保险、维修等费用均由B公司自行承担。已知（P/A，5％，3）＝2.7 232，（P/F，5％，3）＝0.8 638，假设不考虑其他因素和各项税费影响。
要求：
（1）判断A公司的租赁类型，并说明理由。
（2）计算2019年1月1日A公司确认收入的金额。
（3）制2019年1月1日A公司相关会计分录。
（4）填列下表。
单位：万元
（5）编制2019年12月31日A公司的相关会计分录。

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