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第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通做题

试题数量：8道
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试卷简介

此试卷为《第十一节与集团管理层和集团治理层的沟通做题》，该试卷共包含8道试题，试题类型如下:

题型：

单选题主观题

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1、[单选题]下列与集团管理层和集团治理层沟通的说法中，不正确的是（）。
- A.与集团治理层的沟通应当在审计的完成阶段进行
- B.如果组成部分注册会计师需要对组成部分财务信息发表审计意见，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项
- C.集团项目组向集团治理层通报的事项，可能包括组成部分注册会计师提请集团项目组关注，并且集团项目组根据职业判断认为与集团治理层责任相关的重大事项
- D.如果集团项目组识别出舞弊，应当及时向适当层级的集团管理层通报，以便管理层告知主要负责防止和发现舞弊事项的人员
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2、[主观题]【简答题】ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计计划，部分内容摘录如下：
　　（1）联营公司乙公司为不重要组成部分。因无法接触乙公司的管理层和注册会计师，集团项目组取得了乙公司2020年度财务报表和审计报告，甲集团公司管理层拥有的乙公司财务信息及作出的与乙公司财务信息相关的书面声明，认为这些信息已构成与乙公司相关的充分、适当的审计证据。
　　（2）丙公司为重要组成部分。集团项目组利用了组成部分注册会计师对丙公司执行法定审计的结果。集团项目组确定该组成部分重要性为300万元，组成部分注册会计师执行法定审计使用的财务报表整体重要性为320万元，实际执行的重要性为240万元。
　　（3）丁公司为重要组成部分。存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。集团项目组评价了组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性，但根据对组成部分注册会计师的了解，未参与进一步审计程序。
　　（4）戊公司为不重要的组成部分。其他会计师事务所的注册会计师对戊公司财务报表执行了法定审计。集团项目组对戊公司财务报表执行了集团层面分析程序，未对执行法定审计的注册会计师进行了解。
　　（5）己公司为不重要的组成部分。集团项目组要求组成部分注册会计师使用集团财务报表整体的重要性对己公司财务信息实施了审阅，结果满意。
　　（6）庚公司为不重要的组成部分。因持续经营能力存在重大不确定性，组成部分注册会计师对庚公司出具了带“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落的无保留意见审计报告。甲集团公司管理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意甲集团公司管理层的判断，拟在无保留意见审计报告中增加其他事项段，提及组成部分注册会计师对庚公司出具的审计报告类型、日期和组成部分注册会计师名称。
　　要求：
　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。

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3、[主观题]【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表，与集团财务报表审计相关的事项摘录如下：
　　（1）在识别重要组成部分时，A注册会计师仅将对集团具有财务重大性的单个组成部分界定为重要组成部分。
　　（2）由于组成部分注册会计师对组成部分财务信息发表了审计意见，A注册会计师认为应在集团审计报告中提及组成部分注册会计师。
　　（3）如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计或审阅，由集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师为这些组成部分确定组成部分的重要性。
　　（4）如果接触重要组成部分财务信息受到集团管理层的限制，但集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告，则集团项目组可能认为这些信息已构成与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。
　　（5）乙组成部分是不重要的组成部分，拟在集团层面对其实施分析程序，A注册会计师认为仍需要了解组成部分注册会计师。
　　（6）A注册会计师认为，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除对组成部分注册会计师专业胜任能力的重大疑虑的影响。
　　要求：
　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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4、[主观题]【简答题】ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2020年度财务报表，相关的事项摘录如下：
　　（1）A注册会计师将可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的组成部分识别为重要组成部分，其余的组成部分作为不重要的组成部分。
　　（2）乙公司属于不重要的组成部分，对其财务报表执行了集团层面分析程序，并对该组成部分的存货实施了监盘程序，结果满意。
　　（3）丙公司为重要组成部分，A注册会计师拟使用组成部分重要性亲自对该组成部分财务信息实施审阅。
　　（4）由于已执行的工作仍不能提供充分、适当的审计证据，A注册会计师选取了某些不重要的组成部分，使用组成部分重要性对这些组成部分财务信息实施审阅。
　　（5）如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息执行审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
　　（6）丁公司为重要组成部分，拟由组成部分注册会计师对丁公司财务信息实施审计，集团项目组要求该组成部分注册会计师了解集团管理层向该组成部分下达的指令。
　　要求：
　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组或A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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5、[主观题]【简答题】甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2020年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：
　　（1）乙公司为重要组成部分，集团项目组拟亲自对其财务信息实施审计，为该组成部分确定的组成部分重要性为500万元，组成部分实际执行的重要性为300万元。
　　（2）丙公司为重要组成部分，拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审计，集团项目组为该组成部分确定的组成部分重要性为200万元，该组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师确定，集团项目组未进行评价。
　　（3）丁公司为重要组成部分，拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审计，集团项目组为该组成部分确定的组成部分重要性为100万元，组成部分实际执行的重要性为60万元。
　　（4）戊公司为不重要的组成部分，拟由其他会计师事务所的注册会计师对其财务信息实施审阅，集团项目组没有为该组成部分确定组成部分重要性。
　　（5）己公司为不重要的组成部分，集团项目组拟对其在集团层面实施分析程序，未确定组成部分重要性。
　　（6）庚公司为不重要的组成部分，集团项目组拟亲自对该组成部分财务信息实施审计，确定的组成部分重要性为400万元，组成部分实际执行的重要性为240万元。
　　要求：
　　针对上述第（1）至（6）项，逐项指出集团项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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