2021年注册会计师CPA《审计》模拟试题及答案5

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2021年注册会计师CPA《审计》模拟试题及答案5

1、下列有关职业判断的相关说法中，错误的是（）。

A.职业判断贯穿于注册会计师执业的始终

B.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心

C.注册会计师运用职业判断是主观能动的作用结果，并不需要记录于审计工作底稿

D.决策一贯性和稳定性，是衡量职业判断质量的考虑因素之一

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2、下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是()。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际容量对样本规模几乎没有影响

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3、下列有关库存现金监盘的说法中，注册会计师认为正确的是（）。

A.对库存现金的监盘时间必须选择在上午上班前或下午下班时

B.由出纳入员在盘点后编制“库存现金监盘表”

C.盘点库存现金人员应视被审计单位的具体情况而定．但必须有会计人员和被审计单位的会计主管人员参加．并由注册会计师进行监盘

D.监盘库存现金是证实资产负债表中货币资金项目中现金是否存在的一项重要审计程序

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4、下列关于风险评估运用分析程序的说法中错误的是（）。

A.风险评估贯穿于审计过程的始终

B.注册会计师运用分析程序通常需要数据之间存在预期关系，因此只能使用财务信息

C.注册会计师实施分析程序可能有助于识别异常的交易或事项，以及对审计产生影响的金额、比率或趋势

D.通过实施分析程序识别出异常的或者未预期到的关系对识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险具有特别意义

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5、下列注册会计师与治理层沟通的事项中不恰当的是（）。

A.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见

B.注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作

C.不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.注册会计师审计中发现的所有内部控制缺陷或缺陷的组合

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6、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。

A.董事会会议纪要

B.财务报表副本

C.列示管理层自身责任并经管理层确认的信函

D.内部法律顾问出具的法律意见书

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7、下列有关会计师事务所质量管理体系应满足的总体要求的相关说法中，错误的是（）。

A.会计师事务所应在全所范围内统一设计、实施和运行质量管理体系

B.不同的会计师事务所，其设计的质量管理体系是基本相同的

C.会计师事务所的质量管理体系是动态调整的，不是一成不变的

D.会计师事务所在设计、实施和运行质量管理体系时，应当采用风险导向的思路

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8、关于会计师事务所质量管理体系的下列说法中，错误的是（）。

A.审计项目合伙人对项目管理和项目质量承担总体责任，并充分、适当地参与项目全过程

B.应当实施项目质量复核的审计业务范围是所有上市公司的财务报表审计业务

C.由经验较为丰富的项目组成员对经验较为缺乏的项目组成员的工作进行指导、监督和复核

D.只有当意见分歧得到解决后．才可以出具报告

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9、在存货审计中，以下做法中正确的是（）。

A.对于所有权不属于被审计单位的存货，为了确定其数量、金额的正确性，需要将其纳入存货的盘点范围

B.一般而言，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以确保停止存货的移动，有利于保证盘点的准确性

C.为了使得检查程序效率更高，节省时间，可以提前与被审计单位相关人员进行沟通，确定将抽取检查的项目

D.检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货实物中选取项目追查至盘点记录．以测试存货盘点记录的准确性

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10、注册会计师在考虑对银行存款实施的函证程序时，下列考虑中不恰当的是（）。

A.函证银行存款在证实所列银行存款是否存在的同时，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况

B.函证范围包括零余额账户和在本期内注销的账户，借款及与金融机构往来的其他重要信息

C.如果有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，则可以不对该银行账户实施函证，但需要在审计工作底稿中说明理由

D.采用消极式函证方式对银行存款进行函证

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11、注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中错误的是（）。

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告

B.在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

C.修改财务报表整体的重要性

D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

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12、整个销售与收款循环的起点是（）。

A.按销售单发货

B.向客户开具账单

C.客户提出订货要求

D.编制销售单

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13、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。

A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准

B.按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任

C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务

D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识

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14、下列有关风险评估的说法中，错误的是（）。

A.在需要了解的被审计单位及其环境的内容中，对被审计单位财务业绩的衡量和评价属于内部因素

B.了解被审计单位及其环境是注册会计师必须执行的程序

C.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步审计程序

D.总体应对措施对应的是财务报表层次的重大错报风险，进一步审计程序对应的是认定层次的重大错报风险

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15、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是（）。

A.对保险合同进行精算的会计师事务所精算部门人员

B.受聘于会计师事务所对投资性房地产进行评估的资产评估师

C.对与企业重组相关的复杂税务问题进行分析的会计师事务所税务部门人员

D.就复杂会计问题提供建议的会计师事务所技术部门人员

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16、针对甲公司下列与货币资金相关的内部控制中，注册会计师无须提出改进建议的是（）。

A.出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作

B.为防止不相容岗位混岗，由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账

C.指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批，对超过权限的业务实行集体决策

D.货币资金支付后，由专职的复核人员进行复核，复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正

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17、下列各项中，属于被审计单位在经营方面存在的可能导致持续经营假设产生重大疑虑的事项是（）。

A.关键财务比率不佳

B.净资产为负或营运资金出现负数

C.失去主要市场、关键客户、特许权、执照或主要供应商

D.未决诉讼或监管程序，可能导致其无法支付索赔金额

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18、下列各项中，关于注册会计师确定审计工作底稿的格式、要素和范围的考虑，恰当的是()。

A.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式及范围方面是不同的

B.识别出的例外事项不会导致审计工作底稿在内容和范围方面有很大不同

C.注册会计师区分质量较好和质量较差的审计证据时不需要进行有选择性的记录，应都要记录

D.注册会计师识别出应收账款存在较高的重大错报风险，则审计工作底稿中针对测试应收账款记录的内容及范围可以不用变，只需重点关注应收账款的函证回函情况即可

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19、在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是()。

A.抽样风险

B.非抽样风险

C.检查风险

D.重大错报风险

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20、以下关于采购与付款相关控制活动的说法中，不恰当的是()。

A.基于企业的生产经营计划，生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门，具体安排商品及服务采购

B.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购

C.验收后，仓储部门应对已收货的每张订购单编制一式多联、预先按顺序编号的验收单，作为验收和检验商品的依据

D.记录采购交易前，财务部门需要检查订购单、验收单和供应商发票的一致性，以及供应商发票的金额是否准确

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